ПЛЮСЫ И МИНУСЫ НАЛОГА ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ
С января 2019 года в четырех российских регионах действует пилотный проект по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД), введенный Федеральным законом № 422-ФЗ в ноябре 2018 года.
Граждане и ранее зарегистрированные индивидуальные предприниматели, которые работают на территории города Москвы, Московской и Калужской области, а также в Республике Татарстан получили возможность "выйти из сумрака" не опасаясь претензий налоговых органов, а предприниматели получили возможность примерить к своему бизнесу более выгодные налоговые ставки, чем УСН, ЕНВД или патент.
По сведениям Росстата число занятых в неформальном секторе в четырех регионах попавших в эксперимент, составляет около 1,2 млн.
В качестве самозанятых зарегистрировались впервые или перешли с других спецрежимов более 71 тысячи человек. Объём полученного официального дохода за это время составил более 3 млрд рублей, а сумма исчисленного налога 117 миллионов рублей. Средний возраст тех, кто зарегистрировался — 36 лет.
В планах у правительства до конца 2019 года должно быть зарегистрировано 200 тысяч самозанятых. Учитывая показатели по пилотным регионам в первом квартале, такая цель выглядит вполне достижимой.
В ЧЕМ СУТЬ НПД:
Ставка налога. Она зависят напрямую от того, с кем работает налогоплательщик:
если с физическими лицами, то налог исчисляется по ставке 4 % от полученного дохода;
если с ИП и юридическими лицами, то налог исчисляется по ставке 6% от полученного дохода.Лимиты и ограничения. У данного режима существует и ограничение по доходу, который не должен превышать 2,4 млн. рублей в год. Самозанятыми могут стать любые физические лица, которые оказывают услуги или продают товары без наемных работников.
Освобождение от НДФЛ и НДС. Закон освобождает самозанятых от уплаты НДФЛ по ставке 13%, а ИП, перешедшие на НПД, освобождаются от уплаты НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. При этом, в то время, когда проходит эксперимент по изменению налоговых ставок закон не предусматривает уменьшение лимита доходов у самозанятых.
Ежемесячная уплата налога. Применяя НПД, налогоплательщик должен производить уплату налога ежемесячно, но не позднее 25 числа месяца следующего за прошедшим календарным месяцем.
Расширение географии. Зарегистрироваться в качестве самозанятого лица могут не только граждане РФ, но и граждане ЕАЭС. Согласно разъяснениям ФНС, граждане ЕАЭС (Казахстан, Россия, Белоруссия, Армения, Киргизия) должны обратиться в российскую налоговую инспекцию, получить ИНН и завести личный кабинет налогоплательщика.
ПЛЮСЫ НПД
Для регистрации в качестве самозанятого лица достаточно просто скачать и установить мобильное приложение "Мой налог" на сайте nalog.ru. Через это же приложение у самозанятых происходит и обмен информацией с ИФНС.
Отсутствие необходимости предоставлять в ИФНС налоговые декларации. Расчет и начисление платежей осуществляют налоговые инспекции самостоятельно на основании данных, которые предоставляет налогоплательщик через программу "Мой налог".
Льготные ставки налогообложения по сравнению с другими специальными налоговыми режимами.
Переход на спецрежим для действующих ИП возможен в любой день месяца.
Возможность воспользоваться налоговым вычетом в размере 10 тысяч рублей.
Как он действует: при исчислении налога по ставке 4% сумма вычета определена в размере 1% от дохода, при исчислении налога по ставке 6% сумма вычета составляет 2% от дохода.
Пример № 1: Ставка налога 4%. Получен доход 100 тыс. рублей. Вычет составляет 1% или 1 тыс. руб. Сумма налога к уплате 3 960 рублей: ((100 тыс. руб. — 1 тыс. руб.) х 4%)).
Пример № 2: Ставка налога 4%. Получен доход 1 млн 100 тыс. рублей.
Возможный вычет 11 тыс. рублей: (1 млн. 100 тыс. руб. х 1%), но воспользоваться вычетом можно только в пределах 10 тыс. руб. Поэтому, сумма налога к уплате в данном случае составит 43 600 рублей: ((1 млн. 100 тыс. руб. — 10 тыс. руб.) х 4%).
- На НПД также предусмотрена обязанность выдавать клиентам чеки, но чеки самозанятые формируют в приложении «Мой налог» и затем передают покупателю в бумажном или электронном виде. Таким образом, любой человек работающий на этом спецрежиме освобожден от обязанности приобретать кассовый аппарат.
МИНУСЫ НПД
- Самозанятым лицам запрещено иметь работников.
- Самозанятые освобождены от обязательной уплаты пенсионных взносов за период применения спецрежима, а это значит, что страховой стаж не начисляется, если только самозанятые граждане не будут уплачивать пенсионные взносы в добровольном порядке. Отсутствие взносов в дальнейшем скажется на размере пенсии при наступлении пенсионного возраста.
- Если в случае освобождения от обязательной уплаты пенсионных взносов самозанятые вправе уплачивать их добровольно, то в случае уплаты взносов в ФСС добровольная уплата не предусматривается, это означает, что пособий из ФСС ждать не приходится.
- Нельзя уменьшать полученные доходы на расходы.
- Для ИП совмещать НПД наряду с другими налоговыми режимами запрещено.
- Физлица и ИП не вправе применять НПД в случаях:
- реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
- при перепродаже товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- при добыче и (или) реализации полезных ископаемых;
- при посреднических услугах на основании договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- при услугах по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении ККТ.
С введением нового налога некоторые работодатели решили воспользоваться НПД для минимизации своих налогов. При оплате труда они предлагают или вынуждают своих работников прекращать трудовые договоры, и проходить регистрацию в качестве самозанятого лица. Но в случае с этими "предпринимателями" ФНС сработала на опережение: применять НПД запрещено физическим лицам, заключающим гражданско-правовые договоры с бывшим работодателем в течении первых двух лет после увольнения.
В первые месяцы 2019 года в приложении «Мой налог» зарегистрировались более 20 тысяч таксистов. Стратегия ФНС, скорее всего, будет поддержана государством, потому что она рациональна и очень надежна.